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Topic별 세무재산관련세금주식 관련 세금 금융투자소득세 (2023 신설)
작성일 : 2021.09.03
작성자 : 김대원 세무사
Ⅰ. 개요
2023년부터 시행 예정인 금융투자소득세에 대해 개괄적으로 알아보도록 한다.
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<현 행> |
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<개정안> |
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이자소득 |
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이자소득* |
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종합과세방식(합산과세, 누진세율 적용) *사업소득을 제외한 나머지 소득에 대해서 일부 분리과세방식 적용(합산X, 원천징수세율 적용) |
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종합소득 |
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배당소득 |
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배당소득* |
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사업소득 |
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사업소득 |
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소득 |
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근로소득 |
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근로소득* |
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연금소득 |
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연금소득* |
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기타소득 |
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기타소득* |
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퇴직소득 |
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퇴직소득 |
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분류과세방식(합산X, 별도세율) |
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분류소득 |
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양도소득 |
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양도소득 |
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신 설 |
금융투자소득 |
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Ⅱ. 대주주 기준
2021년부터 대주주 요건중 주식보유기준이 10억에서 3억으로 기준이 대폭 하향될 것으로 예고하였으나, 투자자들의 반발에 원래대로 회귀하였다. (2022년까지 종전 기준 유지)
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2017년 |
2018년 |
2020년 이후 |
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25억 |
15억 |
10억 |
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코스피 |
코스닥 |
비상장 |
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10억 / 1% |
10억 / 2% |
10억 / 4% |
Ⅲ. 금융투자 소득세 (2023년부터)
종합소득세, 퇴직소득, 양도소득세와 분류되는 “금융투자소득세” 가 2023년부터 신설된다.
1) 대상
자본시장법상 금융투자 상품으로 주식 매매차익, 채권 매매차익, 펀드 · ETF 이익, ELS·ETN 이익 등
2) 기본공제 (그룹별)
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대상 |
국내상장주식,공모주식형펀드 |
기타금융투자소득 |
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기본공제액 |
5천만원 |
250만원 |
※ 기타 금융투자소득 : 해외주식,비상장주식,채권,파생상품 등
3) 손익통산 및 이월공제
손익 통산 가능 & 5년간 손실 이월공제
예)
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2023년 A주식 3천만원 이익 / B주식 5천만원 손실 = 2천만원 손실 (양도소득세 X) |
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2024년 C주식 4천만원 이익 -> 4천만원 - 2023년 이월공제 2천만원 - 기본공제 2천만원 = 양도소득세X |
4) 세율
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과세표준 |
3억 |
3억초과 |
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세율 |
20% |
25% |
5) 과세방법
원천징수와 예정신고를 통해서 함
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금융회사를 통한 소득 |
반기별 원천징수 |
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금융회사를 통하지 않는 소득 |
반기별 예정신고 |
※ 추가 납부 및 결손이 발생한 경우에는 5월말까지 신고 및 환급
6) 의제취득가액
종전 양도세 비과세 대상 소액주주의 취득가액을 2022년 말 금액과 실제 취득가액 중 큰 금액으로 인정해주어, 실질적으로 2022년 말까지의 시세차익에 대해 비과세하여 시장왜곡을 피하기 위함.
의제취득가액 = MAX ① 2022년 과세기간 종료일 기준 금액
② 실지취득가액
Ⅳ. 증권거래세(농특세포함) 인하
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종전 |
2021~2022년 |
2023년 |
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코스피·코스닥 |
0.25% |
0.23% |
0.15% |
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비상장주식 |
0.45% |
0.43% |
0.35% |
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(현 행) |
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(2023년 이후) | |||||||||||
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이자소득(14%, 금융소득종합과세) |
이자소득(14%, 금융소득종합과세) | ||||||||||||
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ㆍ국내·국외 예금이자 ㆍ채권 또는 증권의 이자와 할인액 ㆍ보험차익 ㆍ파생결합 예금 이익(주가연계예금, 엔화스왑예금) |
ㆍ파생결합사채 이익(ELB, DLB) | ||||||||||||
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배당소득(14%, 금융소득종합과세) |
배당소득(14%, 금융소득종합과세) | ||||||||||||
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ㆍ이익 또는 잉여금의 분배(의제, 인정, 간주) ㆍ집합투자기구 이익(이자·배당 분배)
ㆍ출자공동사업자의 이익 |
ㆍ(좌 동) ㆍ(좌 동)
ㆍ배당소득 → 이자소득
ㆍ(좌 동) | ||||||||||||
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금융투자소득(20%, 25%) | |||||||||||||
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ㆍ주식 양도소득(전면과세) ·채권 양도소득 ㆍ투자계약증권 양도소득 ㆍ집합투자기구 이익(상장주식·채권 양도) ㆍ집합투자기구 이익(환매·양도) ㆍ파생결합증권 이익(ELS, ETN, ELW)
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양도소득 | |||||||||||||
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비과세 소득 | |||||||||||||
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금융투자소득세액 계산구조 | |||
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구분 |
1그룹 (상장주식, 공모형 주식펀드) |
2그룹 (기타 금융투자상품) |
비고 |
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양도가액 |
XXXXXXX |
XXXXXXX |
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취득가액 |
-XXXXXXX |
-XXXXXXX |
이동평균법 원칙 *주1 |
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필요경비 |
-XXXXXXX |
-XXXXXXX |
증권거래세, 수수료 등 |
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금융투자소득금액 |
XXXXXXX |
XXXXXXX |
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이월결손금 |
-XXXXXXX |
-XXXXXXX |
*주2 |
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기본공제 |
-50,000,000 |
-2,500,000 |
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과세표준 |
XXXXXXX |
과세표준 합산 | |
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세율 |
20%(25%) |
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산출세액 |
과세표준 3억원 이하 × 20% |
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과세표준 3억원 초과 × 25% - 15,000,000 |
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세액공제 |
-XXXXXXX |
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결정세액 |
XXXXXXX |
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가산세액 |
XXXXXXX |
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총결정세액 |
XXXXXXX |
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*주1 종전 비과세대상 상장주식 소액주주 등 취득가액 = MAX①,②[①22년 말 기준금액, ②실제 취득가액] | |||
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*주2 5년내 금융투자결손금 이월공제 | |||
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